小规模纳税人月销售额 10 万免税，到底怎么算
这是代账公司每天被问最多的一句话。答案不是一个数字，而是三个条件：身份是小规模、销售额在额度内、开的是普票还是专票。下面把口径拆开，再给两个临界点的算账演示。
口径截至 2026 年 10 月 21 日 · 政策与办事口径会变，请以主管机关最新公告为准
一句话结论
结论：小规模纳税人，月销售额 10 万元（含）以下免征增值税；按季申报的，季度销售额 30 万元（含）以下免征。超过额度，全额计税，不是只对超出部分计税。
- 免税额度看的是「销售额」，不是「开票额」，也不扣成本。
- 销售额含开具发票的金额和不开发票的收入，专票部分不免税（见下节）。
- 3% 征收率减按 1% 征收的政策，现行公告执行到 2027 年 12 月 31 日。
政策依据：财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》；附加税费减半依据同期「六税两费」减免公告（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号）。
三个条件，缺一条就不免税
| 条件 | 要求 | 常见踩坑 |
|---|---|---|
| 纳税人身份 | 增值税小规模纳税人 | 已经登记为一般纳税人的，即使月销售额 3 万也不能用这条免税 |
| 销售额口径 | 月 ≤10 万 / 季 ≤30 万（含本数） | 把「开票额」当销售额，忘了未开票收入；差额征税项目按差额后的销售额算 |
| 发票类型 | 开具增值税专用发票的部分不免税 | 客户要专票，开了 1 万专票，这 1 万要正常缴税，不能算进免税额度里 |
| 申报方式 | 按固定期限申报（月报或季报） | 按次纳税的自然人不适用；季报的不要按月自己拆着算 |
关于专票：小规模纳税人开专票，按 1%（或 3%）计算缴纳增值税，这部分不享受免税。实操上通常是「普票部分免税、专票部分缴税」，申报表里分开填。
算账演示：三个真实场景
场景一：季度销售额 28 万元，全部开普票。季度 28 万 ≤ 30 万，免征增值税。附加税费也随之不产生。这一季增值税 0 元。
场景二：季度销售额 31 万元，全部开普票。超过 30 万，全额按 1% 计税：310,000 × 1% = 3,100 元。附加税费按城建税 7% + 教育费附加 3% + 地方教育附加 2% = 12% 计算，小规模纳税人减半：3,100 × 12% × 50% = 186 元。合计约 3,286 元。
场景三：季度销售额 29 万元，其中 5 万元开了专票。专票 5 万元按 1% 缴税：500 元；普票 24 万元在 30 万额度内，免征。合计增值税 500 元，附加税费约 30 元。
风险：临界点提醒：季度 30 万是「含本数」，30 万整免税，300,001 元就全额计税。差 1 元，税从 0 变成约 3,180 元。所以月末、季末要提前盯开票节奏，别在最后两天把客户发票集中开出去。
- 季度末最后一周先算一遍累计销售额，超过 28 万就要提醒客户。
- 客户坚持要专票的，提前告知「专票部分要缴税」，避免结算时扯皮。
四个高频误区
| 误区 | 实际情况 |
|---|---|
| 「月 10 万以内不用报税」 | 免税也要按期申报。零申报、免税申报都要报，连续不申报会被认定非正常户 |
| 「超过 10 万只对超出部分交税」 | 超过额度全额计税，不是超额累进 |
| 「小规模不能开专票」 | 可以开，也可以去税局代开，但专票部分不享受免税 |
| 「一般纳税人也能用这条」 | 不能。一般纳税人适用一般计税或简易计税，与这条小规模免税政策无关 |
常见问题
小规模纳税人季度开票 32 万，要交多少税？
超过季度 30 万免税额度，全额按 1% 征收率计税：32 万 × 1% ≈ 3,200 元；附加税费按 12% 计算并减半，约 192 元。合计约 3,392 元。若其中有专票，专票部分单独计算，不并入免税额度。
免税额度是按开票金额算还是按收款算？
按增值税销售额算，既包括开票收入，也包括未开票收入（如个人客户不要发票的收款）。只看开票金额会低估销售额，是免税判断最常见的错误。
差额征税的行业怎么算 10 万额度？
以差额后的销售额判断是否超过免税标准，比如劳务派遣、旅游服务等按差额确定销售额的，用扣除后的金额比较 10 万 / 30 万。具体扣除项目以对应税目的规定为准。
月报还是季报，会影响免税判断吗？
会。按月申报看月销售额 10 万，按季申报看季度销售额 30 万。选定申报期限后一个纳税年度内不能随意变更，季报在旺季更容易踩线，需要提前测算。
3% 减按 1% 的政策什么时候到期？
现行公告执行到 2027 年 12 月 31 日。到期后是否延续以财政部、税务总局新公告为准，不要按「长期有效」给客户承诺。
